Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач.

Налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Любое изменение ставок налогов или введение новых привлекает к себе внимание руководителей всех предприятий.

В налоговой системе России поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.

Объектами налогообложения могут быть прибыль предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции работ или услуг, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и др.

Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими органами государственной власти в соответствии с законодательством.

Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов.

Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).

Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания.
2. Регулирующая функция. Она состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных отраслей и производств.
3. Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства.
4. Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем.

Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения этих товаров.

Например, если выручка от реализации товаров составила 200 000 тысяч рублей. В ее составе стоимость материальных затрат составила 120 000 тысяч рублей. Ставка НДС 20%. Тогда сумма налога на добавленную стоимость составит:

200 000 - 120 000 = 80 000 * 20 % = 16 000 тысяч рублей.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц; полные товарищества, реализующие товары, работы или услуги от своего имени; индивидуальные частные предприятия; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия; международные объединения и иностранные юридические лица.

Объектами НДС являются обороты по реализации на территории России товаров собственного производства или приобретенных на стороне, выполненных работ и оказанных услуг; обороты по реализации товаров, работ или услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления; обороты по реализации товаров, работ или услуг в обмен на другие товары, работы или услуги; обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров, работ или услуг; обороты по реализации предметов залога; товары ввозимые в РФ.

Подоходный налог взимается на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Подоходным налогом облагаются все физические лица, проживающие в Российской Федерации не менее 183 дней в году. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход физического лица, полученный в календарном году. Если работник получал зарплату товарами, которые выпускает его предприятие, то стоимость этих товаров учитывается по государственным регулируемым или по рыночным ценам на дату получения зарплаты этими товарами. Практикуется прогрессивный принцип взимания подоходного налога, который подразумевает следующее: чем больше заработанный доход, тем выше ставка налога на него. В настоящее время существует несколько ставок подоходного налога, наименьшая из которых ы 12%. Кроме того, существует целый ряд особенностей исчисления подоходного налога, предусматривающий скидки и льготы. Обязанности по исчислению подоходного налога с физических лиц и перечислению его в бюджет возложена на предприятия, на которых эти физические лица работают. По истечении календарного года физические лица должны предоставлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего года декларацию о доходах за прошедший год, в которой отражаются все суммы доходов и расходов.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, действующие на территории Российской Федерации, в том числе международные объединения и организации. Любое коммерческое предприятие или организация нацелено на получение валовой прибыли в процессе своей деятельности. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от других операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль предприятия и является объектом обложения налогом на прибыль. Для многих юридических лиц существует ряд льгот по налогу на прибыль. В настоящее время ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляет 35%, однако Правительством уже рассматриваются законопроекты о снижении налога на прибыль до 30%.

Ответственность за исчисление налога на прибыль и его перечисление в бюджет возложена на предприятия. Расчет налога на прибыль необходимо представлять в налоговую инспекцию ежеквартально.

НДС, налог на прибыль и подоходный налог являются основными источниками налоговых поступлений в любой стране мира.

1. Федеральные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на все территории Российской Федерации. К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на прибыль (доход) организаций;
- налог на доходы от капитала;
- подоходный налог с физических лиц;
- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина и таможенные сборы;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- лесной налог;
- водный налог;
- экологический налог;
- федеральные лицензионные сборы.

2. Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований - налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся:

- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- налог с продаж;
- налог на игорный бизнес;
- региональные лицензионные сборы.

3. Местные налоги - налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, устанавливаются в вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными актами представительных органов местного самоуправления. К ним относятся:

- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследование или дарение;
- сбор за право торговли;
- целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство;
- налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы;
- другие виды местных лицензионных сборов.

В результате многочисленных дискуссий о путях реформирования налоговой системы России в обществе было достигнуто понимание того, что неустойчивая налоговая система подрывает бюджетную систему страны, вызывает политическую нестабильность и социальную напряженность. Упорядочение или рационализация налоговой системы является общепризнанной необходимостью. Это будет способствовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной экономической политики.

Модификация российского налогового законодательства предполагала обеспечение полноты правового регулирования налоговых правоотношений, компактность и согласованность нормативных предписаний, защиту от хаотичности и нестабильности налогового законодательства, упорядочение взаимоотношений участников налоговых правоотношений, усиление защиты их прав, усовершенствование налоговых процедур и системы ответственности, создание условий для эффективного налогового администрирования.

Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации принята и вводится в действие с 1 января 1999 года. Налоговый кодекс состоит из следующих разделов:

• раздел I - Общая часть (ст. 1 - 18);
• раздел II - Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях (ст. 19 - 29);
• раздел III - Налоговые органы. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов налоговой полиции и их должностных лиц (ст. 30 - 37);
• раздел IV - Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 38 - 79);
• раздел V - Налоговая отчетность и налоговый контроль (ст. 80 - 105);
• раздел VI - Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (ст. 106 - 136);
• раздел VII - Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц (ст. 137 - 142).

Налоговый кодекс предоставляет Правительству РФ права устанавливать ставки федеральных налогов в порядке и пределах, определенных законом (пункт 1 ст. 53). Налоговый кодекс предоставляет Минфину России полномочия по принятию решений об изменении срока уплаты налога и сбора (ст. 63). Госналогслужба России утверждает форму заявления о постановке на учет в налоговые органы, форму свидетельства о постановке на учет, порядок и условия присвоения идентификационных номеров (ст. 84), формы расчетов по налогам и налоговых деклараций, устанавливают порядок их заполнения (ст. 80). Полномочия Минфина России и Госналогслужбы России изложены в статьях 31, 42, 54 Налогового кодекса. Таким образом, Налоговый кодекс четко определяет компетенцию органов исполнительной власти. С принятием Налогового кодекса ни Правительство РФ, ни Минфин России, ни Госналогслужба России не смогут принять и ввести ни один нормативный акт в области налогообложения, кроме поименованных в Налоговом кодексе.

Налоговый кодекс определяет перечень федеральных, региональных налогов и сборов. В статье 12 речь идет об их законодательном регулировании.

В Налоговом кодексе вводится новая для налоговой системы норма о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков (пункт 7 ст. 3). В статье 8 определяется понятие налога как обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.